Kết luận nhanh về chênh lệch tỷ giá tính thuế TNDN

Chênh lệch tỷ giá tính thuế TNDN không được xử lý giống nhau trong mọi trường hợp. Doanh nghiệp cần tách rõ chênh lệch đã thực hiện khi thu tiền, trả nợ hoặc thanh toán giao dịch với chênh lệch chưa thực hiện do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm.

Cách xử lý cơ bản như sau:

Chênh lệch tỷ giá đã thực hiện trong kỳ: lãi được tính vào thu nhập chịu thuế; lỗ có thể được tính vào chi phí được trừ nếu liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và đáp ứng điều kiện về hồ sơ, chứng từ.
Đánh giá lại cuối năm đối với nợ phải trả bằng ngoại tệ: sau khi bù trừ chênh lệch tăng và giảm, phần lãi được tính vào thu nhập chịu thuế, phần lỗ được tính vào chi phí được trừ.
Đánh giá lại cuối năm đối với tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và nợ phải thu bằng ngoại tệ: khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện không tính vào thu nhập chịu thuế hoặc chi phí được trừ trong kỳ đánh giá lại.
Khi công nợ được thanh toán ở kỳ sau: doanh nghiệp phải xác định chênh lệch đã thực hiện, đồng thời đối chiếu khoản đã loại khi quyết toán năm trước để không tính thiếu hoặc tính trùng thu nhập, chi phí.

Vì kế toán có thể ghi nhận chênh lệch đánh giá lại vào doanh thu hoặc chi phí tài chính nhưng thuế TNDN loại trừ một số khoản, doanh nghiệp cần lập bảng theo dõi riêng theo từng nhóm khoản mục.

Căn cứ pháp lý về kế toán và thuế TNDN

Ảnh minh hoạ: Chênh lệch tỷ giá tính thuế TNDN xử lý thế nào?

Các văn bản chính cần đối chiếu gồm:

Thông tư 200/2014/TT-BTC, đặc biệt Điều 69 về nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá và hướng dẫn tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Khoản 3 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC về tỷ giá hối đoái và xử lý chênh lệch tỷ giá.
Thông tư 133/2016/TT-BTC và hướng dẫn tài khoản 413 tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư, áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa lựa chọn chế độ kế toán này.
Khoản 9 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC, quy định thu nhập từ chênh lệch tỷ giá và cách xử lý chênh lệch do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính.
Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, sửa đổi Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, quy định các điều kiện chung để khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Thông tư 80/2021/TT-BTC về quản lý thuế và hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN.

Doanh nghiệp phải áp dụng đúng chế độ kế toán đã đăng ký. Thông tư 200 và Thông tư 133 có cách tổ chức tài khoản, sổ sách khác nhau ở một số nội dung, nhưng nguyên tắc thuế TNDN đối với chênh lệch tỷ giá vẫn thực hiện theo pháp luật thuế TNDN.

Phân biệt chênh lệch tỷ giá đã thực hiện và chưa thực hiện

Chênh lệch tỷ giá đã thực hiện

Đây là khoản chênh lệch phát sinh khi giao dịch ngoại tệ đã được thanh toán hoặc tất toán, chẳng hạn:

Thu tiền của khách hàng bằng ngoại tệ.
Thanh toán nợ cho nhà cung cấp nước ngoài.
Trả nợ vay hoặc thu hồi khoản cho vay bằng ngoại tệ.
Mua, bán hoặc chuyển đổi ngoại tệ.

Chênh lệch được xác định giữa tỷ giá dùng khi thanh toán với giá trị ghi sổ kế toán của khoản tiền hoặc công nợ liên quan. Lãi thường được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính; lỗ thường được ghi nhận vào chi phí tài chính theo chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng.

Chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện

Đây là chênh lệch phát sinh do doanh nghiệp đánh giá lại số dư ngoại tệ tại ngày lập báo cáo tài chính, trong khi tiền hoặc công nợ chưa được thu, trả hay tất toán.

Các khoản mục thường phải rà soát gồm:

Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển bằng ngoại tệ.
Các khoản phải thu khách hàng, phải thu khác hoặc khoản cho vay có gốc ngoại tệ.
Các khoản phải trả người bán, phải trả khác hoặc khoản vay có gốc ngoại tệ.

Cụm từ “đã thực hiện” và “chưa thực hiện” giúp doanh nghiệp quản trị và đối chiếu số liệu. Khi quyết toán thuế, việc xử lý cuối cùng phải căn cứ đúng nhóm khoản mục được quy định tại khoản 9 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Xử lý chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ

Đối với giao dịch đã thanh toán trong kỳ, doanh nghiệp xác định lãi hoặc lỗ theo tỷ giá giao dịch thực tế và tỷ giá ghi sổ phù hợp với Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bởi Thông tư 53/2016/TT-BTC, hoặc theo Thông tư 133/2016/TT-BTC nếu doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Lãi chênh lệch tỷ giá chịu thuế TNDN

Lãi tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính được tính vào doanh thu hoặc chi phí của hoạt động đó. Các khoản lãi tỷ giá khác được tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định thuế TNDN.

Doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ số phát sinh Có của tài khoản 515 để kết luận toàn bộ số tiền đều chịu thuế. Trước hết cần tách:

Lãi đã thực hiện trong kỳ.
Lãi do đánh giá lại nợ phải trả cuối năm.
Lãi do đánh giá lại tiền và nợ phải thu cuối năm.
Khoản đảo hoặc điều chỉnh liên quan đến số liệu đánh giá lại của năm trước.

Lỗ tỷ giá được trừ

Lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện có thể được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu khoản lỗ:

Phát sinh thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Có hợp đồng, chứng từ thanh toán, hồ sơ nhập khẩu, vay nợ hoặc tài liệu liên quan phù hợp với bản chất giao dịch.
Được ghi nhận, hạch toán đúng chế độ kế toán.
Không thuộc trường hợp bị loại theo quy định thuế TNDN.

Nếu chi phí tài chính thiếu hồ sơ hoặc phát sinh từ giao dịch không phục vụ hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần rà soát cùng các nhóm chi phí dễ bị loại khi quyết toán thuế trước khi đưa vào chi phí được trừ.

Ví dụ giả định về thanh toán công nợ trong kỳ

Ví dụ giả định, chỉ dùng để minh họa: Doanh nghiệp ghi nhận khoản phải trả nhà cung cấp 10.000 USD với giá trị ghi sổ 242.000.000 đồng. Khi thanh toán, số tiền quy đổi theo tỷ giá áp dụng là 245.000.000 đồng.

Lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện là:

245.000.000 − 242.000.000 = 3.000.000 đồng.

Bút toán minh họa theo Thông tư 200:

Nợ TK 331: 242.000.000 đồng.
Nợ TK 635: 3.000.000 đồng.
Có TK 112: 245.000.000 đồng.

Khoản lỗ 3.000.000 đồng được xem xét là chi phí được trừ nếu giao dịch phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh và có đủ hồ sơ theo quy định. Số liệu trong ví dụ là giả định, không phải tỷ giá thực tế của bất kỳ ngân hàng hay thời điểm nào.

Hạch toán chênh lệch tỷ giá cuối năm

Tại ngày lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ phù hợp với chế độ kế toán đang áp dụng. Với doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200, nguyên tắc lựa chọn tỷ giá thực hiện theo Điều 69 đã được sửa đổi bởi Thông tư 53/2016/TT-BTC.

Về nguyên tắc:

Khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được phân loại là tài sản sử dụng tỷ giá mua phù hợp theo hướng dẫn kế toán.
Khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được phân loại là nợ phải trả sử dụng tỷ giá bán phù hợp theo hướng dẫn kế toán.
Doanh nghiệp phải sử dụng nhất quán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch và lưu tài liệu chứng minh tỷ giá đã sử dụng.

Chênh lệch đánh giá lại được phản ánh qua tài khoản 413 và kết chuyển theo hướng dẫn của chế độ kế toán. Bút toán cụ thể phụ thuộc khoản mục tăng hay giảm và doanh nghiệp đang áp dụng Thông tư 200 hay Thông tư 133.

Ví dụ giả định về đánh giá lại khoản phải thu

Ví dụ giả định, chỉ dùng để minh họa: Khoản phải thu khách hàng 10.000 USD có giá trị ghi sổ 240.000.000 đồng. Cuối năm, giá trị sau đánh giá lại là 243.000.000 đồng.

Lãi đánh giá lại chưa thực hiện là:

243.000.000 − 240.000.000 = 3.000.000 đồng.

Bút toán minh họa theo Thông tư 200:

Khi đánh giá tăng khoản phải thu: Nợ TK 131/Có TK 413: 3.000.000 đồng.
Khi xử lý chênh lệch cuối kỳ: Nợ TK 413/Có TK 515: 3.000.000 đồng.

Về kế toán, khoản lãi được phản ánh vào kết quả kinh doanh. Về thuế TNDN, đây là lãi chưa thực hiện do đánh giá lại nợ phải thu nên không tính vào thu nhập chịu thuế của năm đánh giá lại.

Ví dụ giả định về đánh giá lại khoản phải trả

Ví dụ giả định, chỉ dùng để minh họa: Khoản phải trả 10.000 USD có giá trị ghi sổ 240.000.000 đồng. Cuối năm, giá trị sau đánh giá lại là 245.000.000 đồng.

Lỗ đánh giá lại chưa thực hiện là:

245.000.000 − 240.000.000 = 5.000.000 đồng.

Bút toán minh họa theo Thông tư 200:

Khi đánh giá tăng khoản phải trả: Nợ TK 413/Có TK 331: 5.000.000 đồng.
Khi xử lý chênh lệch cuối kỳ: Nợ TK 635/Có TK 413: 5.000.000 đồng.

Về thuế TNDN, khoản lỗ do đánh giá lại nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm được xem xét tính vào chi phí được trừ sau khi bù trừ chênh lệch tăng và giảm của nhóm nợ phải trả theo quy định.

Xử lý thuế TNDN đối với đánh giá lại cuối năm

Bảng dưới đây thể hiện khác biệt trọng yếu giữa kế toán và thuế:

Khoản mục đánh giá lại cuối năm	Xử lý kế toán	Xử lý khi tính thuế TNDN
Tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển bằng ngoại tệ	Ghi nhận chênh lệch theo chế độ kế toán	Lãi không tính vào thu nhập chịu thuế; lỗ không tính vào chi phí được trừ
Nợ phải thu có gốc ngoại tệ	Ghi nhận chênh lệch theo chế độ kế toán	Lãi không tính vào thu nhập chịu thuế; lỗ không tính vào chi phí được trừ
Nợ phải trả có gốc ngoại tệ	Ghi nhận chênh lệch theo chế độ kế toán	Sau bù trừ, lãi tính vào thu nhập chịu thuế; lỗ được tính vào chi phí được trừ
Giao dịch đã thanh toán trong kỳ	Ghi nhận lãi hoặc lỗ đã thực hiện	Lãi chịu thuế; lỗ được xem xét khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện

Nếu báo cáo kết quả kinh doanh đã bao gồm lãi đánh giá lại tiền hoặc nợ phải thu, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm khoản thu nhập này khi xác định thu nhập chịu thuế. Ngược lại, nếu đã ghi nhận lỗ đánh giá lại các khoản mục trên vào chi phí kế toán, doanh nghiệp phải điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế.

Riêng nợ phải trả bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải lập bảng bù trừ lãi và lỗ đánh giá lại. Không nên lấy tổng chênh lệch của tất cả tiền, phải thu và phải trả để xác định số được trừ, vì phạm vi thuế đối với từng nhóm không giống nhau.

Các điều chỉnh cần được phản ánh nhất quán trong hồ sơ quyết toán thuế TNDN, kèm bảng tính để giải thích chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.

Cách xử lý khi thanh toán công nợ vào kỳ sau

Khi khoản phải thu hoặc phải trả được thanh toán ở kỳ sau, chênh lệch tỷ giá trở thành chênh lệch đã thực hiện. Doanh nghiệp cần đối chiếu đồng thời ba giá trị:

Giá trị ghi nhận ban đầu của khoản công nợ.
Giá trị ghi sổ sau đánh giá lại cuối năm trước.
Giá trị thực tế tại thời điểm thanh toán.

Nếu năm trước doanh nghiệp đã loại lãi hoặc lỗ chưa thực hiện của khoản phải thu khi quyết toán thuế, bảng tính năm thanh toán phải theo dõi phần đã loại này. Mục đích là xác định đầy đủ kết quả tỷ giá đã thực hiện tính từ thời điểm ghi nhận ban đầu, đồng thời tránh bỏ sót hoặc tính trùng khoản đã điều chỉnh ở năm trước.

Ví dụ giả định về khoản phải thu được thanh toán ở năm sau

Ví dụ giả định, chỉ dùng để minh họa:

Khi ghi nhận doanh thu, khoản phải thu 10.000 USD có giá trị 240.000.000 đồng.
Cuối năm thứ nhất, khoản phải thu được đánh giá lại thành 243.000.000 đồng; kế toán ghi nhận lãi 3.000.000 đồng nhưng đã loại khỏi thu nhập chịu thuế.
Sang năm thứ hai, khách hàng thanh toán và doanh nghiệp nhận số tiền quy đổi là 244.000.000 đồng.

Theo sổ kế toán năm thứ hai, lãi tỷ giá phát sinh thêm so với giá trị đã đánh giá lại là:

244.000.000 − 243.000.000 = 1.000.000 đồng.

Tuy nhiên, tổng lãi đã thực hiện tính từ giá trị ghi nhận ban đầu là:

244.000.000 − 240.000.000 = 4.000.000 đồng.

Vì 3.000.000 đồng của năm trước mới chỉ được ghi nhận về kế toán và đã bị loại khỏi thu nhập chịu thuế, hồ sơ năm thanh toán cần thể hiện việc đưa phần chênh lệch này vào kết quả tính thuế cùng với 1.000.000 đồng phát sinh thêm. Nếu chỉ lấy số Có TK 515 của năm thứ hai, doanh nghiệp có thể kê khai thiếu thu nhập chịu thuế.

Việc xác định giá trị ban đầu cũng cần thống nhất với thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN, đặc biệt với hợp đồng cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ có điều khoản thanh toán bằng ngoại tệ.

Ví dụ tổng hợp từ ghi nhận đến quyết toán thuế

Toàn bộ số liệu dưới đây là giả định để minh họa, không phải tỷ giá hoặc số liệu thị trường thực tế.

Cuối năm, doanh nghiệp có các khoản chênh lệch sau:

Nội dung	Lãi kế toán	Lỗ kế toán	Xử lý thuế TNDN
Lãi đã thực hiện khi thu nợ khách hàng	8.000.000	0	Tính vào thu nhập chịu thuế
Lỗ đã thực hiện khi trả nhà cung cấp	0	6.000.000	Được xem xét là chi phí được trừ nếu đủ điều kiện
Lãi đánh giá lại tiền gửi ngoại tệ	4.000.000	0	Không tính vào thu nhập chịu thuế
Lỗ đánh giá lại khoản phải thu	0	3.000.000	Không tính vào chi phí được trừ
Lãi đánh giá lại nợ phải trả	2.000.000	0	Bù trừ trong nhóm nợ phải trả
Lỗ đánh giá lại nợ phải trả	0	5.000.000	Bù trừ trong nhóm nợ phải trả

Sau khi bù trừ riêng nhóm nợ phải trả, doanh nghiệp có lỗ thuần đánh giá lại là:

5.000.000 − 2.000.000 = 3.000.000 đồng.

Với giả định các giao dịch có đủ hồ sơ và phục vụ hoạt động kinh doanh:

Lãi đã thực hiện 8.000.000 đồng được tính vào thu nhập chịu thuế.
Lỗ đã thực hiện 6.000.000 đồng được tính vào chi phí được trừ.
Lãi đánh giá lại tiền gửi 4.000.000 đồng bị loại khỏi thu nhập chịu thuế.
Lỗ đánh giá lại khoản phải thu 3.000.000 đồng bị loại khỏi chi phí được trừ.
Lỗ thuần đánh giá lại nợ phải trả 3.000.000 đồng được tính vào chi phí được trừ.

Nếu lợi nhuận kế toán đã bao gồm toàn bộ các khoản trên, bảng xác định thu nhập chịu thuế phải điều chỉnh giảm 4.000.000 đồng lãi tiền gửi chưa thực hiện và điều chỉnh tăng 3.000.000 đồng lỗ khoản phải thu chưa thực hiện. Các khoản còn lại không điều chỉnh nếu đã được kế toán ghi nhận đúng và đáp ứng đầy đủ điều kiện thuế.

Số thuế TNDN phải tạm nộp và số quyết toán cuối năm là hai bước cần theo dõi đồng bộ; doanh nghiệp có thể đối chiếu thêm quy trình theo dõi thuế TNDN tạm nộp bốn quý để hạn chế chênh lệch lớn khi lập quyết toán.

Checklist đối chiếu sổ chênh lệch tỷ giá

Trước khi khóa sổ và quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp nên kiểm tra:

☐ Xác định đúng chế độ kế toán đang áp dụng: Thông tư 200 hay Thông tư 133.
☐ Đối chiếu số dư ngoại tệ nguyên tệ với sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113, 128, 131, 331, 341 và các tài khoản liên quan.
☐ Đối chiếu số dư tiền gửi ngoại tệ với xác nhận hoặc sao kê ngân hàng.
☐ Đối chiếu công nợ ngoại tệ theo từng khách hàng, nhà cung cấp, hợp đồng và loại ngoại tệ.
☐ Tách giao dịch đã thanh toán khỏi khoản còn số dư cuối năm.
☐ Kiểm tra tỷ giá giao dịch thực tế sử dụng khi ghi nhận ban đầu.
☐ Kiểm tra tỷ giá ghi sổ sử dụng khi thu tiền hoặc thanh toán.
☐ Lưu tài liệu về tỷ giá mua và tỷ giá bán của ngân hàng được sử dụng để đánh giá lại cuối năm.
☐ Phân loại riêng tiền, nợ phải thu và nợ phải trả trước khi tính điều chỉnh thuế.
☐ Bù trừ chênh lệch tăng và giảm trong nhóm nợ phải trả có gốc ngoại tệ.
☐ Không bù trừ chung nợ phải trả với tiền hoặc nợ phải thu để xác định chi phí được trừ.
☐ Đối chiếu phát sinh tài khoản 413 với số kết chuyển sang tài khoản 515 hoặc 635.
☐ Tách lãi, lỗ đã thực hiện và lãi, lỗ do đánh giá lại cuối kỳ trên sổ chi tiết.
☐ Lập bảng điều chỉnh lãi, lỗ chưa thực hiện của tiền và nợ phải thu khi quyết toán thuế.
☐ Theo dõi riêng khoản đã điều chỉnh thuế để xử lý khi công nợ được thanh toán ở kỳ sau.
☐ Kiểm tra hợp đồng, hóa đơn, chứng từ ngân hàng, hồ sơ nhập khẩu và hồ sơ vay liên quan.
☐ Đối chiếu tổng số điều chỉnh với tờ khai quyết toán và báo cáo tài chính.
☐ Lưu bảng tính cùng hồ sơ quyết toán để có thể giải trình nguồn gốc từng khoản chênh lệch.

Những sai sót doanh nghiệp thường gặp

Lấy toàn bộ số dư tài khoản 515 và 635 để tính thuế

Tài khoản 515 và 635 có thể chứa cả chênh lệch đã thực hiện, chênh lệch chưa thực hiện và các khoản doanh thu, chi phí tài chính khác. Doanh nghiệp phải xem sổ chi tiết thay vì dùng trực tiếp tổng phát sinh tài khoản.

Cho rằng mọi khoản lỗ tỷ giá cuối năm đều được trừ

Lỗ đánh giá lại tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và nợ phải thu có gốc ngoại tệ không được tính vào chi phí được trừ trong năm đánh giá lại. Quy định cho phép xử lý lỗ sau bù trừ cuối năm áp dụng đối với nhóm nợ phải trả có gốc ngoại tệ.

Loại lãi chưa thực hiện ở năm trước nhưng quên xử lý khi thu nợ

Sai sót này làm doanh nghiệp kê khai thiếu thu nhập chịu thuế khi khoản phải thu được thanh toán. Bảng theo dõi cần có cột ghi rõ số chênh lệch đã điều chỉnh thuế lũy kế của từng công nợ.

Dùng sai loại tỷ giá cuối kỳ

Khoản mục tài sản và nợ phải trả không mặc nhiên dùng cùng một tỷ giá. Doanh nghiệp phải phân loại đúng bản chất khoản mục, áp dụng tỷ giá theo chế độ kế toán và lưu bằng chứng về nguồn tỷ giá.

Không khớp nguyên tệ giữa sổ chi tiết và ngân hàng

Nếu số nguyên tệ sai, việc đánh giá lại bằng đồng Việt Nam cũng sai theo. Vì vậy, cần đối chiếu nguyên tệ trước, sau đó mới kiểm tra tỷ giá và giá trị quy đổi.

Khi nào nên rà soát cùng đơn vị dịch vụ kế toán

Doanh nghiệp nên thực hiện rà soát chuyên sâu khi có nhiều tài khoản ngoại tệ, công nợ kéo dài qua nhiều năm, vay nước ngoài, giao dịch nhập khẩu thường xuyên hoặc có số điều chỉnh giữa kế toán và thuế lớn.

Một đơn vị dịch vụ kế toán Đà Nẵng hoặc dịch vụ kế toán Huế có thể hỗ trợ doanh nghiệp địa phương đối chiếu sổ ngoại tệ, phân loại chênh lệch đã thực hiện và chưa thực hiện, lập bảng điều chỉnh thuế và hoàn thiện hồ sơ giải trình. Phạm vi công việc nên được xác định rõ giữa dịch vụ kế toán, khai báo thuế và quyết toán thuế để tránh chỉ lập tờ khai mà không kiểm tra dữ liệu gốc.

Trước khi ký hồ sơ, doanh nghiệp vẫn cần xác nhận tính đầy đủ của hợp đồng, chứng từ ngân hàng, số dư công nợ và mục đích kinh doanh của giao dịch. Việc hạch toán đúng nhưng thiếu chứng từ, hoặc có chứng từ nhưng phân loại sai khoản mục tiền tệ, đều có thể tạo ra rủi ro khi quyết toán thuế.